中国社会科学院研究生院在职研究生

摘要

本文系统探讨了全面预算管理（Comprehensive Budget Management, CBM）在企业战略实施中的核心作用机制。通过文献分析、案例研究及理论框架构建，揭示了CBM在战略沟通、资源配置和绩效评估三个维度中的关键作用。研究发现，CBM通过整合战略目标与财务资源，有效弥合了战略规划与执行之间的鸿沟，显著提升了企业战略实施的效率与效果。本文为管理者优化预算管理实践提供了理论依据和实践参考。

一、引言

1.1 研究背景

在全球化竞争加剧的背景下，企业面临市场环境的快速变化与资源约束的双重挑战。战略实施的成败直接影响企业生存与发展，而传统预算管理因缺乏战略导向性，难以适应复杂多变的商业环境。全面预算管理（CBM）作为现代企业管理的集成化工具，通过将战略目标与预算编制、执行、控制等环节深度整合，成为企业实现战略落地的关键手段。

1.2 研究目的与问题

本文旨在：

1. 分析CBM如何支持企业战略目标的分解与执行；

2. 揭示CBM在战略实施中的具体作用机制；

3. 提出优化CBM效能的实践建议。

核心问题聚焦于：CBM如何通过沟通、资源配置和绩效评估实现战略与执行的动态协同？

二、文献综述

2.1 全面预算管理理论基础

• 定义与特征：CBM是企业以战略为导向，通过预算编制、执行、监控、反馈等环节，实现资源优化配置与战略目标动态协调的管理系统（O’Byrne & Chapman, 2003）。

• 核心理论支撑：

• 战略管理理论：安索夫（Ansoff, 1965）提出的战略管理框架强调资源分配与战略目标的匹配性，为CBM提供理论基础。

• 目标一致性理论：西蒙（Simon, 1961）指出，预算作为目标分解工具，可确保组织层级目标与战略目标的统一。

2.2 企业战略实施的挑战

• 战略执行鸿沟：根据哈佛商学院研究（Kaplan & Norton, 2001），70%的企业战略失败源于执行层面的资源错配与目标偏离。

• 动态环境适应性不足：传统预算的静态特性难以应对市场波动，导致战略灵活性缺失（Bhimani & Hodgson, 2005）。

2.3 CBM与战略实施的关联研究

• 理论共识：CBM通过“战略-预算-执行”闭环，强化战略落地的可操作性（Chenhall, 2003）。

• 研究空白：现有研究多聚焦于CBM的技术性应用，对战略动态调整中的机制作用探讨不足。

三、全面预算管理的作用机制分析

3.1 战略沟通工具：构建共识与协同

• 目标分解与传递：CBM通过自上而下的战略目标分解（如平衡计分卡），将高层战略转化为部门级预算目标，促进跨部门协作（Norton & Kaplan, 1992）。

• 信息透明化：预算编制过程中的多方参与（如战略会议、部门协商）增强员工对战略的理解，减少执行偏差。

3.2 资源配置工具：战略优先级的量化实现

• 资源分配逻辑：基于战略优先级，CBM通过“资源池”分配机制，确保关键项目（如研发、市场拓展）获得充足资源（见图1）。

• 动态调整机制：在市场环境突变时，CBM通过滚动预算（Rolling Budget）实现资源的灵活再配置（如华为在5G研发中的预算动态调整）。

3.3 绩效评估工具：战略目标的闭环反馈

• KPI体系设计：CBM将战略目标转化为可量化的预算指标（如市场份额、ROI），实现绩效与战略的直接关联。

• 监控与纠偏：通过预算执行差异分析（Variance Analysis），及时识别战略执行偏差并优化调整（如通用电气的“季度预算复盘机制”）。

四、案例分析：华为与海尔的实践

4.1 华为：CBM支撑全球化战略

• 背景：华为2019年面临国际供应链压力，需通过预算管理平衡研发投入与市场扩张。

• 实践：

• 战略分解：将“5G技术领先”目标拆解为研发预算（占营收15%）、海外建厂资金（年均20亿美元）。

• 动态调整：通过季度滚动预算应对芯片短缺风险，将资源向国产替代项目倾斜。

• 效果：2020年5G专利数全球第一，海外市场收入占比提升至60%。

4.2 海尔：敏捷预算与战略创新

• 背景：海尔推行“人单合一”模式，需通过CBM支持小微企业的快速试错。

• 实践：

• 资源池分配：设立“创新基金池”，按项目战略价值动态分配预算。

• 绩效反馈：通过“日清系统”实时监控项目预算执行，快速终止低效项目。

• 效果：2021年小微公司孵化成功率提升至35%，新产品上市周期缩短40%。

五、结论与建议

5.1 研究结论

1. 沟通机制：CBM通过目标分解与信息共享，有效弥合战略与执行的沟通断层。

2. 资源配置机制：基于战略优先级的动态预算分配，提升资源利用效率。

3. 绩效反馈机制：闭环管理确保战略目标的持续修正与优化。

5.2 管理建议

1. 强化战略与预算的动态协同：建立“战略-预算-执行”一体化平台，实时响应环境变化。

2. 提升员工参与度：通过预算编制培训与透明化沟通，增强员工战略认同感。

3. 技术赋能：利用数字化工具（如ERP系统）实现预算数据的实时分析与预测。

5.3 研究局限与展望

• 局限性：案例研究的行业代表性不足，未来需扩大样本量。

• 未来方向：探索人工智能在预算动态调整中的应用，以及CBM在非营利组织中的适配性。